税務調査とは

税務調査とは、税務署が納税者の申告内容が正しいかを確認する手続きです。税務署の調査官が会社や事務所を訪問し、帳簿や書類を詳細に確認します。申告内容の正確性を検証し、適正な課税を実現することが目的です。中小企業にとって税務調査は大きなプレッシャーとなりますが、適切な準備と税理士の立会いにより、スムーズに対応することが可能です。

税務調査の目的

税務調査の主な目的は、申告書に記載された内容が正しいかを確認し、意図的な脱税がないかをチェックすることです。また、適正な税額を確保することで、公平な課税を実現します。税務調査は、納税者の誠実な納税姿勢を前提としつつ、申告内容に誤りがないかを検証する重要な手続きです。

税務調査の種類

税務調査には、任意調査と強制調査（査察）の 2 種類があります。ほとんどの税務調査は、納税者の同意のもとで行われる任意調査です。一方、強制調査は裁判所の令状に基づいて行われ、悪質な脱税が疑われる場合にのみ実施されます。一般的な中小企業が経験するのは任意調査です。

税務調査の流れ

税務調査は、事前通知から調査の実施、結果の説明、修正申告または更正まで、複数のステップを経て進められます。各ステップで適切な対応を行うことが、税務調査をスムーズに乗り切る鍵となります。ここでは、税務調査の一般的な流れと各段階で求められる対応について詳しく解説します。

ステップ1：事前通知

税務署から電話で調査の対象税目、調査対象期間、調査日時、調査場所、必要な書類などが通知されます。税務署は顧問税理士にも連絡するため、税理士と連携して対応の準備を始めます。事前通知を受けてから調査日まで通常 1〜2 週間の準備期間があります。

通知内容

• 調査の対象税目（法人税、消費税など）
• 調査対象期間
• 調査日時
• 調査場所
• 必要な書類

ステップ2：事前準備

調査日までに、総勘定元帳、領収書・請求書、契約書、通帳、給与台帳、議事録などの必要な書類を準備します。税理士と事前に打ち合わせを行い、想定される質問への回答を準備することが重要です。十分な準備により、調査当日の対応がスムーズになります。

準備する書類

• 総勘定元帳
• 領収書・請求書
• 契約書
• 通帳
• 給与台帳
• 議事録
• その他関連書類

ステップ3：調査開始（初日）

調査官が訪問し、調査が開始されます。初日は、事業内容、組織構成、業務の流れ、売上の状況、経費の内容などの会社概要を説明します。その後、調査官が帳簿や書類の確認を開始します。税理士が立会うことで、適切な説明や回答をサポートできます。

ステップ4：実地調査（2日目以降）

調査官が詳細に帳簿や書類を確認します。売上の計上漏れ、経費の妥当性、在庫の計上、人件費、交際費、外注費、売掛金・買掛金などが確認されます。調査は通常 2〜3 日間行われますが、規模や内容により異なります。

確認される内容

• 売上の計上漏れ
• 経費の妥当性
• 在庫の計上
• 人件費
• 交際費
• 外注費
• 売掛金・買掛金

ステップ5：質問

調査官から、取引の内容、経費の使途、領収書の相手先、在庫の管理方法などについて質問があります。税理士が立会っている場合は、税理士が適切な回答をサポートします。質問には正直に答えることが重要です。

質問例

• この取引の内容は何ですか
• この経費は何に使いましたか
• この領収書の相手先はどこですか
• 在庫の管理方法は

ステップ6：調査結果の説明

調査が終わると、調査官から結果が説明されます。問題がない場合は是認（申告内容が正しいと認められた）となります。問題がある場合は指摘事項が説明され、修正申告を求められます。税理士が立会うことで、指摘事項の内容を正確に理解し、適切に対応できます。

ステップ7：修正申告または更正

指摘事項がある場合、納税者が自主的に申告内容を修正する修正申告、または税務署が職権で税額を修正する更正が行われます。修正申告の方が、加算税が軽減されるため有利です。税理士が修正申告書の作成をサポートします。

ステップ8：追徴税額の納付

修正申告または更正により、追徴税額を納付します。

税務調査で確認される主なポイント

税務調査で確認される主なポイントを紹介します。

ポイント1：売上の計上漏れ

期末の売上計上

期末に発生した売上が、翌期に計上されていないか。

現金売上

現金売上が計上されているか。

対策

• 売上は発生主義で計上する
• 期末の売上計上漏れに注意する

ポイント2：架空経費

実在しない経費

実際には支払っていない経費を計上していないか。

私的経費

個人的な支出を経費にしていないか。

対策

• 領収書やレシートを保管する
• 私的な支出は経費にしない

ポイント3：交際費

交際費の範囲

飲食費、贈答品などが交際費として適切か。

会議費との区分

会議費と交際費の区分が適切か。

対策

• 参加者、目的を記録する
• 領収書の裏に記載する

ポイント4：外注費と給与

実質的に従業員

外注費として処理しているが、実質的に従業員ではないか。

判断基準

• 指揮命令関係があるか
• 時間的拘束があるか
• 専属的か

対策

• 外注先と契約書を締結する
• 請求書を受け取る

ポイント5：在庫

期末在庫の計上

期末在庫が適切に計上されているか。

棚卸の実施

実際に棚卸を行っているか。

対策

• 期末に棚卸を実施する
• 棚卸表を作成する

ポイント6：役員報酬

定期同額給与

役員報酬が毎月同額か。

不相当に高額

役員報酬が不相当に高額でないか。

対策

• 役員報酬は毎月同額にする
• 変更は期首3か月以内に行う

ポイント7：消費税

課税区分

課税、非課税、不課税の区分が適切か。

仕入税額控除

適切に仕入税額控除を受けているか。

対策

• 課税区分を正しく記帳する
• 請求書・領収書を保管する

税理士による税務調査立会いの重要性

税理士が税務調査に立ち会うことの重要性を紹介します。

専門的な対応

税法の知識

税理士は税法の専門家であり、適切な対応ができます。

調査官との交渉

調査官と交渉し、追徴課税を最小限に抑えます。

不利な発言の防止

不用意な発言

経営者が不用意な発言をすると、不利になることがあります。

税理士が対応

税理士が代わりに回答することで、不利な発言を防ぎます。

適切な説明

取引内容の説明

取引内容を適切に説明します。

書類の提示

必要な書類を適切に提示します。

精神的な負担の軽減

経営者の不安

税務調査は経営者にとって大きな負担です。

税理士が同席

税理士が同席することで、安心感が得られます。

税理士による税務調査対応サービス

税理士が提供する税務調査対応サービスの内容を紹介します。

事前準備

書類の確認

帳簿、領収書、請求書などを確認します。

問題点の洗い出し

申告内容に問題がないか確認します。

想定質問の準備

調査官から聞かれそうな質問を想定し、回答を準備します。

経営者への説明

調査の流れ、注意点を説明します。

調査当日の立会い

同席

調査官との面談に同席します。

質問への回答

調査官からの質問に回答します。

書類の提示

必要な書類を提示します。

経営者のサポート

経営者が答えるべき質問を整理し、サポートします。

指摘事項への対応

指摘内容の確認

調査官の指摘内容を確認します。

反論

不当な指摘には反論します。

交渉

追徴税額を最小限に抑えるよう交渉します。

修正申告の作成

修正申告書の作成

指摘事項に基づいて、修正申告書を作成します。

追徴税額の計算

本税、加算税、延滞税を計算します。

納付のサポート

納付額の説明

納付額を説明します。

納付方法の案内

納付方法を案内します。

再発防止策の提案

原因の分析

なぜ指摘を受けたのか、原因を分析します。

改善策の提案

同じ問題が起きないよう、改善策を提案します。

税務調査で追徴課税されるケース

税務調査で追徴課税されるケースを紹介します。

ケース1：売上の計上漏れ

期末の売上計上漏れ

12月に発生した売上を、翌年1月に計上していた。

追徴税額

• 本税：売上に対する法人税
• 過少申告加算税：10%
• 延滞税

対策

売上は発生主義で計上する。

ケース2：架空経費

実在しない経費

実際には支払っていない経費を計上していた。

追徴税額

• 本税：架空経費に対する法人税
• 重加算税：35%
• 延滞税

対策

実際に支払った経費のみを計上する。

ケース3：私的経費

個人的な支出を経費に

経営者の個人的な飲食費を経費にしていた。

追徴税額

• 本税：私的経費に対する法人税
• 過少申告加算税：10%
• 延滞税

対策

私的な支出は経費にしない。

ケース4：外注費と給与の区分

実質的に従業員

外注費として処理していたが、実質的に従業員だった。

追徴税額

• 本税：源泉所得税
• 延滞税

対策

• 外注先と契約書を締結する
• 請求書を受け取る

ケース5：在庫の計上漏れ

期末在庫の計上漏れ

期末在庫を計上していなかった。

追徴税額

• 本税：在庫に対する法人税
• 過少申告加算税：10%
• 延滞税

対策

期末に棚卸を実施し、在庫を計上する。

北九州で税理士に税務調査立会いを依頼するメリット

北九州市内の税理士事務所に税務調査立会いを依頼するメリットを紹介します。

地元税務署との関係

北九州の税理士は、地元の税務署と関係があります。

税務署の傾向

税務署がどのような点を重視するか把握しています。

円滑なコミュニケーション

税務署との円滑なコミュニケーションが可能です。

すぐに駆けつけられる

北九州市内であれば、すぐに駆けつけられます。

緊急時の対応

急な税務調査にも対応できます。

地域の事例

北九州の他の企業の税務調査事例を共有してもらえます。

同業他社の事例

同じ業種の企業が、どのような指摘を受けたか参考にできます。

税務調査の費用

税理士による税務調査対応の費用を紹介します。

顧問先の場合

立会い費用

5万円〜15万円

修正申告の作成

5万円〜10万円

顧問料に含まれる場合も

顧問契約の内容によっては、顧問料に含まれる場合もあります。

顧問契約がない場合

立会い費用

10万円〜30万円

修正申告の作成

10万円〜20万円

事前準備

5万円〜10万円

よくある質問

税務調査についてよくある質問に答えます。

税務調査は何年に一度来ますか

個人事業主

10年に1回程度

中小企業

5〜10年に1回程度

大企業

2〜3年に1回程度

ただし、業種や申告内容によって異なります。

税務調査を拒否できますか

任意調査は拒否できますが、拒否すると強制調査に移行する可能性があります。

拒否せず、税理士に立ち会ってもらい、適切に対応することをお勧めします。

税務調査で何も問題がないことはありますか

はい、問題がなければ「是認」となります。

ただし、多くの場合、何らかの指摘を受けます。

修正申告と更正の違いは何ですか

修正申告

納税者が自主的に申告内容を修正します。

更正

税務署が職権で税額を修正します。

修正申告の方が、加算税が軽減される場合があります。

税理士に立ち会ってもらわなくても大丈夫ですか

税理士に立ち会ってもらうことを強くお勧めします。

税法の専門知識がないと、不利な結果になることがあります。

税務調査の対象になりやすい企業は

赤字が続いている企業

赤字が続いている企業は、経費の妥当性を確認されます。

売上が急増した企業

売上が急増した企業は、売上の計上が適切か確認されます。

現金商売の企業

現金商売の企業は、売上の計上漏れがないか確認されます。

申告内容に矛盾がある企業

申告内容に矛盾がある企業は、確認されます。

まとめ

税務調査とは、税務署が納税者の申告内容が正しいかを確認する手続きで、事前通知、事前準備、調査開始、実地調査、質問、調査結果の説明、修正申告または更正、追徴税額の納付という流れで行われます。

税務調査で確認される主なポイントは、売上の計上漏れ、架空経費、交際費、外注費と給与、在庫、役員報酬、消費税などです。

税理士が税務調査に立ち会うことで、専門的な対応、不利な発言の防止、適切な説明、精神的な負担の軽減が可能になります。

税理士による税務調査対応サービスでは、事前準備、調査当日の立会い、指摘事項への対応、修正申告の作成、納付のサポート、再発防止策の提案を提供します。

税務調査で追徴課税されるケースとして、売上の計上漏れ、架空経費、私的経費、外注費と給与の区分、在庫の計上漏れなどがあります。

北九州市内の税理士事務所に依頼することで、地元税務署との関係、すぐに駆けつけられる、地域の事例の共有などのメリットがあります。

税務調査の連絡を受けたら、すぐに税理士に相談し、適切な対応を行うことをお勧めします。専門家のサポートにより、追徴課税を最小限に抑え、税務調査を乗り切ることができます。

※本記事は一般的な情報提供を目的としています。具体的な税務調査対応については、税理士にご相談ください。